【暂时性差异是什么】在会计和税务处理中，企业经常面临会计利润与应税利润之间的差异。这种差异主要来源于会计准则与税法在确认收入、费用以及资产和负债时的不同规定。其中，“暂时性差异”是一个关键概念，它指的是企业在某一会计期间内，其资产负债表上的账面价值与其计税基础之间的差异，这种差异在未来期间会转回，从而影响未来的应纳税所得额或可抵扣金额。
一、暂时性差异的分类
根据差异对未来应税利润的影响方向，暂时性差异可以分为以下两类：
| 类型 | 定义 | 对未来的影响 |
| 应纳税暂时性差异 | 资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础 | 未来会产生更多的应税利润，需缴纳更多税款 |
| 可抵扣暂时性差异 | 资产的账面价值低于其计税基础，或负债的账面价值高于其计税基础 | 未来会产生更多的可抵扣金额，可减少应税利润 |
二、常见例子
1. 固定资产折旧差异
会计上采用加速折旧法，而税法要求使用直线折旧法，导致前期会计利润较低，但未来会逐渐恢复。
2. 应收账款坏账准备
会计上计提坏账准备，而税法可能不允许提前扣除，形成可抵扣暂时性差异。
3. 长期股权投资
会计上按权益法核算，而税法可能按成本法处理，造成账面价值与计税基础不同。
4. 递延收益
会计上确认为收入，而税法可能在实际收到款项时才确认，形成应纳税暂时性差异。
三、暂时性差异的意义
暂时性差异是企业进行递延税会计处理的基础。根据《企业会计准则第18号——所得税》，企业需要对暂时性差异进行确认，并计算递延税资产或递延税负债。这有助于更准确地反映企业的财务状况和经营成果。
四、总结
“暂时性差异”是会计与税法之间因确认时间不同而导致的账面价值与计税基础之间的差异。它分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，对企业未来的税务负担有重要影响。理解暂时性差异有助于企业更好地进行财务规划和税务管理。
