【关于进项税额转出的会计分录怎么做?】在企业日常经营中，进项税额是指企业在购买商品或接受应税劳务时所支付的增值税，这部分税额可以用于抵扣销项税额。但并非所有的进项税额都可以长期抵扣，当发生某些特定情况时，需要将已抵扣的进项税额进行转出处理。本文将总结常见的进项税额转出情形及其对应的会计分录。
一、常见进项税额转出的情形
| 情形 | 说明 |
| 1. 非应税项目 | 用于非应税项目的购进货物或服务，不得抵扣进项税额 |
| 2. 免税项目 | 用于免税项目的购进货物或服务，需作进项税额转出 |
| 3. 集体福利或个人消费 | 用于员工福利、个人消费等，不得抵扣进项税 |
| 4. 简易计税方法项目 | 采用简易计税方法的项目，其进项税额不能抵扣 |
| 5. 非正常损失 | 因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失 |
| 6. 购入固定资产用于非应税项目 | 固定资产用于非应税项目，需转出进项税 |
二、进项税额转出的会计分录
根据不同的情况，进项税额转出的会计分录如下：
| 情形 | 会计分录（单位：元） |
| 1. 非应税项目 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：银行存款/应付账款 |
| 2. 免税项目 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：银行存款/应付账款 |
| 3. 集体福利或个人消费 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：银行存款/应付账款 |
| 4. 简易计税方法项目 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：银行存款/应付账款 |
| 5. 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 6. 固定资产用于非应税项目 | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：固定资产 |
三、注意事项
1. 及时处理：一旦发现进项税额不符合抵扣条件，应及时进行转出处理，避免税务风险。
2. 准确核算：不同业务类型的进项税额转出金额应准确计算，确保账务处理无误。
3. 留存凭证：相关业务发生的原始凭证应妥善保存，以备税务检查。
通过以上内容可以看出，进项税额转出是企业在税务管理中不可忽视的重要环节。正确理解和执行进项税额转出的相关规定，有助于企业规范财务核算，规避税务风险。
