【计提工提和发放工资的分录怎么做】在企业日常财务处理中，工资的计提与发放是一项非常基础且重要的工作。正确进行工资的会计分录，有助于确保企业财务数据的真实性和合规性。本文将对“计提工提和发放工资的分录”进行详细总结，并通过表格形式清晰展示。
一、基本概念
1. 计提工资：指企业在每月末根据员工实际出勤情况、工资标准等，预先计算应支付给员工的工资金额，并将其计入当期成本或费用的过程。
2. 发放工资：指企业按照规定的时间（如每月5日、10日等）将工资实际支付给员工的行为。
在会计处理中，计提工资和发放工资是两个独立但相关的步骤，需分别进行账务处理。
二、会计分录流程
1. 计提工资时的分录
在计提工资时，企业需要确认应付职工薪酬，并相应地增加管理费用、销售费用或生产成本等科目。
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 管理费用/销售费用/制造费用 | XXXX | |
| 应付职工薪酬 | XXXX |
说明：
- “管理费用”、“销售费用”或“制造费用”根据员工所属部门进行分类。
- “应付职工薪酬”为负债类科目，表示企业应支付但尚未支付的工资。
2. 发放工资时的分录
当工资实际发放时，企业需要从银行账户中支付工资，并冲减应付职工薪酬。
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 |
| 应付职工薪酬 | XXXX | |
| 银行存款 | XXXX |
说明：
- “应付职工薪酬”减少，表示已支付工资。
- “银行存款”减少，表示资金流出。
三、注意事项
1. 工资总额的准确性：需确保计提金额与实际工资相符，避免虚增或虚减费用。
2. 代扣项目：如个人所得税、社保、公积金等，应在发放工资时一并扣除。
3. 凭证编号：每次计提和发放工资均应有对应的记账凭证，便于日后查阅和审计。
4. 税务申报：工资发放后，应及时完成个税申报及社保缴纳等相关手续。
四、总结
| 步骤 | 操作内容 | 会计分录 | 备注 |
| 计提工资 | 根据员工工资计算应发数 | 借：管理费用/销售费用/制造费用；贷：应付职工薪酬 | 按部门归类 |
| 发放工资 | 实际支付工资 | 借：应付职工薪酬；贷：银行存款 | 注意代扣项目是否已扣除 |
通过以上分录操作，企业可以规范工资的会计处理流程，确保财务数据的准确性和完整性。同时，也为企业后续的税务申报、审计等工作提供可靠依据。
